Как да осъществите прехода към USN: инструкции стъпка по стъпка. Преход към USN: възстановяване на ДДС

Прехвърлянето на IP към USN се извършва по предвидения от закона начин. Предприемачите трябва да подадат заявление до данъчния орган на мястото на пребиваване. Нека разгледаме какво е преходът към USN, когато е възможно и как се случва това.

Обща информация

Данъчният орган трябва да подаде заявление. Преходът към USN ще настъпи следващата година след доклада, ако хартията ще бъде подадена от 1 октомври до 30 ноември на текущия период. В него платецът отчита сумата на приходите за последните 9 месеца, средния брой на служителите в предприятието, стойността на нематериалните активи и дълготрайните активи. Има изключения от това правило. Те действат за новоучредени юридически лица и регистрирани физически лица като индивидуални предприемачи. Тези организации могат да изпратят заявление в рамките на пет дни от момента, в който са регистрирани от данъчния орган. Датата е посочена в удостоверението за държавна регистрация.

Задължение на формуляра 26.2-1

Изявлението, според данъчни инспектори, трябва да представи. В противен случай, тъй като упълномощеният орган научава, че платецът се е променил система на данъчно облагане? В съдебната практика съществуват редица случаи, при които прилагането на новия режим се признава за неоснователно. Това се дължи на факта, че преходът към USN беше осъществен неофициално. Има обаче и други решения.

Някои федерални арбитражни съдилища признават като подадена петиция декларация, съставена за USN за първото тримесечие на отчетната година. FAS Moscow District обясни положението по свой начин. Съдът в решението си по-специално се позовава на чл. 346.11-346.13 NK. Те установиха, че преходът към USN от страна на организации и индивидуални предприемачи се осъществява на доброволна основа. В тази връзка, липсата на запълнена е. 26.2-1 няма да действа като основание за забрана на прилагането на новия режим, ако други действия на субекта са посочили използването на този режим от регистрацията му.

В допълнение FAS взе предвид чл. 3 NC. Параграф 7 от това правило гласи, че всички противоречия, съмнения и неясноти трябва да се тълкуват в полза на платеца. Правните последици от непредставянето на молба не са определени от закона. Въпреки това, за да се избегнат проблеми и съдебни спорове, експертите препоръчват изпращането на уведомление за прехвърлянето. USN ще работи, докато платецът реши да се върне към общата система. В този случай той трябва отново да подаде молба до данъчния орган.

условия

От една страна данъчните власти посочват факта, че е. 26.2-1 действа като известие, показващо желанието на платеца да направи прехода към USN. Законодателството не създава изисквания за структурата за контрол, която да вземе решение за това. Заедно с това данъчната администрация разговаря за изпращане на уведомление до платеца, че неговата молба не може да бъде приета поради пропуснати крайни срокове.

право

Арбитражните решения по въпроси, свързани с липсата на крайния срок за подаване на заявление за трансфер, са много двусмислени. Някои арбитражни съдилища признават правилността на данъчната инспекция, която отказва на платеца правото да използва опростения режим поради това. Други случаи показват, че преминаването на крайния срок само по себе си не може да лиши субекта от възможността да приложи опростената данъчна система, ако заявлението отново се приложи след отстраняване на пречките, които пречат на режима да се промени. Върховният арбитражен съд на Руската федерация определи, че подаването на документ след изтичането на петдневен срок от датата на регистрацията не може да бъде основание за отказ.

Важен момент

Трябва да се помни, че ако последният ден от законоустановения период попада в свободния ден, крайната дата ще бъде следващият работен ден след тях. Данъчните органи често забравят това и отричат ​​платците. В такива случаи е възможно да се оспори това решение в арбитражен съд.

Други случаи

Това се случва, че платецът не е нарушил крайния срок, но въпреки това е закъснял с молбата. Това може да се случи, например, ако регистриращият орган направи грешка и издаде неточни първични документи. Данъкоплатецът поиска преход към опростен режим в рамките на пет дни от датата на получаване на правилните документи. В този случай няма вина за субекта, а съдът ще подкрепи правото му да кандидатства за специално отношение. В редица случаи данъчният орган отказва да приеме заявлението едновременно с регистрационните документи. Това е мотивирано от факта, че в този момент субектът не е правно способен, няма OGRN и INN. Арбитражните органи обаче се позовават на липсата в законодателството на каквито и да е изисквания или ограничения по отношение на предоставянето на документи. Следователно такива откази от проверки могат да бъдат признати за неоснователни.

Повторно подаване на документи

Много организации променят местонахождението си и отделните предприемачи, съответно, мястото на пребиваване. В такива случаи не е необходимо многократно да се кандидатства за преход към "опростен" в данъчната инспекция на новия адрес. В позициите на Ч. 26.2 НС изисквания на такива не са установени. Обяснения по този въпрос са дадени от контролните органи (Министерството на финансите, Федералната данъчна служба, Московския отдел на Федералната данъчна служба). Няма нужда от повторно уведомяване в началото на следващия отчетен период.

Преход от USN към ДДС

Тя може да се извърши доброволно или задължително. В първия случай това е възможно от нов отчетен период. Платецът трябва да уведоми данъчния орган за отказа си да приложи "опростения данък" до 15 януари на годината, през която е настъпила промяната на режима. В този случай се попълва друг формуляр, различен от този, на който е направен преходът към USN. Възстановяване на ДДС може да се случи без провал. Ако печалбата на платеца за годината е повече от 15 милиона рубли. или остатъчната стойност на ОС и НМА е повече от 100 милиона рубли, счита се, че тя се прехвърля в общата система от началото на тримесечието, в което е фиксиран излишъкът. Уведомление за загубата на възможността да се използва опростеният режим се подава в срок от петнадесет дни от крайната дата на периода, през който е настъпила излишъкът от печалбата. Обратното преминаване към USN се разрешава не по-рано от една година след загубата на това право.

Изчисляване на данъка върху ДС в началото на периода

При преминаване към общ режим на данъчно облагане платецът няма нужда да преизчислява данъци за предходния период. Но с това може да има проблеми с недовършени операции. В този случай изчислението на ДДС се извършва в зависимост от плащането и датата на превоза, когато е установена данъчната основа, определена от счетоводната политика.

Ако доставката на стоките / услугите се извършва по време на използването на опростения режим, плащанията се получават след промяната в данъчната система. ДДС може да бъде таксуван "при превоза". В този случай, по време на доставката, предприятието не е платец на този данък. Фактурата е издадена без ДДС или просто не е съставена. Към момента на получаване на плащането не възниква задължението за изчисляване на данъка. ДДС може да бъде изчислен "при плащане". Средствата се получават през периода, през който дружеството е платец на този данък. И едновременно с това има задължение плащане на ДДС.

Но тъй като фактурата е съставена през периода на използване на опростения режим и данъкът в нея не е разпределен, предприятието ще трябва да напише нови документи. Те ще трябва да предоставят ДДС. Тези фактури също трябва да бъдат прехвърляни на контрагентите. Последните ще имат възможност да представят приспадане на размера на платения ДДС (ако действат като платци).

Авансови плащания и корабоплаване след промяна на режима

Ако ДДС се начислява "на пратка", веднага след доставката фирмата има задължение да плаща данък. Същевременно организацията издава фактура, в която е разпределена. Ако ДДС се начислява "на плащане", то средствата са пристигнали в момента на използване на опростената система. Предприятието в този случай не е било платец на определения данък. Следователно, нямаше никакви задължения да го приспада. Но по време на превоза компанията трябва да издаде фактура с начисления ДДС, тъй като в този момент вече е платец. Независимо от факта, че счетоводната политика определя начина за определяне на данъчната основа за DS, при получаването на средства предприятието ще трябва да го плати след превоза.