Пари и парични еквиваленти: значението на концепцията, структурата и представянето

Много начинаещи счетоводители не са напълно ясни какво се съдържа в концепцията, която ще обсъдим в статията, как се характеризира и как да я покажем в книгата. Ето защо ще се опитаме да опишем какви парични средства и парични еквиваленти са. В заключение на статията даваме и алгоритъм за представянето им в счетоводните документи.

Определение на понятието

Паричните средства са пари в брой, които са директно на ръка, както и складови сметки.

еквиваленти пари - те са различни инвестиции, характеризиращи се с висока ликвидност. Те могат да бъдат прехвърляни без никакви проблеми на очакваната сума пари. Разходите за тях в една или друга посока се променят незначително. В по-голямата си част това са краткосрочни инвестиции, които могат да се използват не по-късно от три месеца от датата на придобиване. Важно е да запомните, че паричните еквиваленти служат само за една цел - плащането на краткосрочни задължения.

Паричните средства и паричните еквиваленти се отчитат в отчета за паричните потоци.

Съставни елементи

Нека видим какво точно включват включените понятия. Паричните средства и паричните еквиваленти са:

• Пари в касата.
• Пари по пътя. Това също така включва вложено финансиране, което все още не е кредитирано по банкови сметки.
• Средства по сметки за рубла и чуждестранна валута, налични за ползване по всяко време.
• Записи на заповед (включително банкови преводи), които могат да бъдат възстановени не по-късно от 3 месеца след придобиването.
• Депозити "при поискване", както и тези, които могат да бъдат използвани не по-късно от 3 месеца.
• Други ценни високоликвидни акции, облигации и ценни книжа, които се планират да бъдат реализирани не по-късно от три месеца.

Овърдрафтите, които трябва да бъдат погасени при първото искане на банката, се включват в баланса на паричните средства и паричните еквиваленти, за да се напише отчет за движението на последните.

Ограничени категории

Сега за по-конкретни категории. Паричните средства и паричните еквиваленти могат да се прилагат за ограничени такива в следните случаи:

• Ако те са по сметките на тези банки, които са отнети лиценз.
• Средствата са блокирани или арестувани по искане на данъчната инспекция, като условие за съдебно водене на досиета и така нататък.
• Законодателството на държавата налага някои ограничения за тяхното използване.
• Заемът или договорът за заем предполагат ограничена употреба.
• Сключеното споразумение с банката поставя условие за поддържане на определен баланс по сметката. Средствата, неговите компоненти, ще бъдат ограничени.

Всички посочени по-горе се изключват от паричните средства и паричните еквиваленти и се добавят към активите или нетекущите активи.

Отчет за финансовото състояние

Концепциите, които описваме, се посочват в Отчета за финансовото състояние като отделен ред. Бележките към него уточняват:

• Компоненти на парични средства и парични еквиваленти.
• Информация за техните салда в чуждестранна валута.
• Общата сума на ограничените парични средства и парични еквиваленти. Освен това е предвиден обяснителен коментар относно причините за това ограничение.
• Взаимодействие на описаните категории в Отчета за паричния поток и отчета за финансовото състояние.

Отчет за паричните потоци

Докладът за движението на пари и техните еквиваленти е списък на разходите и приходите, които помагат да се съчетае входящият и изходящия баланс на парите и техните еквиваленти в балансовата сметка. Този документ е необходим, за да се оцени финансовата структура, да се променят активите на определена организация, както и способността й да влияе върху размера на финансовите потоци - входящ и изходящ трафик на пари и парични еквиваленти.

Данните в доклада са представени в три мащабни раздела:

1. Оперативни дейности. Това е, което носи печалба на компанията, а също така не принадлежи към следните две категории. Доходът тук е доход от продажбата на всяко име или услуга. Разходи - сетълмент с доставчици, заплащане на труда и т.н. Паричните потоци тук са от основната дейност или от друга, но със сигурност печалба.
2. Инвестиционна дейност. Това включва придобиването и последващото осъществяване на дългосрочни инвестиции. Според определението те не се отнасят до еквивалента на парите (тъй като те не са краткосрочни).
3. Финансова дейност. Отразява промените в размера и капитализацията на компанията, както и нейните привлечени средства. Паричните спестявания в тази категория включват приходи от емитиране на различни видове акции, облигации, заеми, менителници и погасяване на заеми.

При отчитането паричните средства по финансовия и инвестиционния компонент се представят чрез директен метод, а при оперативни - непреки.

Показване в документи

Паричните средства и паричните еквиваленти се показват на ред 1250, както следва:

D (дебит) на сметка 50 "Каса"

+

D от сч. 51 "Сметки за сетълмент"

+

D от сч. 52 "Сметки в чуждестранна валута"

+

D от сч. 55 "Специални сметки в банки" (това не включва депозити, които не могат да бъдат приписани на парични еквиваленти)

+

D от сч. 57 "Парите по пътя"

+

D от сч. 58 "Приложения"

+

D от сч. 76 "Селища с кредитополучатели и длъжници".

Паричните средства и паричните еквиваленти често се отразяват във финансовите отчети. Основните им компоненти са парични средства по сметки и на ръка, както и редица краткосрочни задължения, които могат лесно и бързо да бъдат прехвърлени към очакваната сума пари.